С 30 летием меня. Выжимаем воздух из освободившейся бутылки. Конкурс "Девятый месяц"

Принятие к учету основных средств (ОС) означает фиксирование факта признания объекта основным средством и, следовательно, отражение его на счете учета основных средств. При каких условиях объект ОС принимается к учету, как это отражается на бухгалтерских счетах и оформляется документально, расскажем в нашей консультации.

Когда объект ОС принимается к бухучету

Для принятия к учету актива в составе основных средств требуется одновременное соблюдение следующих условий (п. 4 ПБУ 6/01):

• объект предназначен для использования в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение или пользование;
• объект предназначен для использования в течение срока свыше 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Если все эти условия соблюдаются, актив может приниматься к бухгалтерскому учету в составе основных средств.

Как отразить на бухгалтерских счетах принятие объекта ОС к учету

Объект основных средств принимается к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Порядок ее формирования зависит от способа поступления объектов основных средств (за плату, по договору мены, безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал и др.). Но, независимо от способа поступления, первоначальная стоимость объектов основных средств формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и в момент принятия объекта ОС к учету списывается в дебет счета 01 «Основные средства» ():

Дебет счета 01 – Кредит счета 08

Обращаем внимание, что активы, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами и предназначенные исключительно для предоставления за плату во временное владение или пользование, объектами ОС признаются, но учитываются обособленно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Это означает, что принятие к учету таких объектов ОС будет отражаться следующим образом:

Дебет счета 03 – Кредит счета 08

Кстати, аналогичными записями отражается увеличение стоимости основных средств в результате произведенных достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации ( п. 14 ПБУ 6/01 , п. 42 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н).

Документально оформление принятие ОС к учету

Действующее законодательство не содержит обязательных к применению первичных учетных документов, которыми нужно оформлять принятие к учету объектов ОС.

Организация может обратиться к Постановлению Госкомстата от 21.01.2003 № 7 , которым предусмотрены, в частности, следующие унифицированные формы первичной документации по учету основных средств.

В практике работы с основными средствами довольно часто встречаются случаи, когда основные средства комплектуются из нескольких составляющих, зачастую даже приобретенных у разных поставщиков и в разное время.

У бухгалтера по основным средствам при этом возникает вопрос: как правильно отразить в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8.2 операции по приобретению комплектующих, сборке из них основного средства и принятию его к учету.

Рассмотрим наиболее часто встречающийся в организациях случай — принятие к учету компьютера, собранного из комплектующих.

1. Приобретение комплектующих.

Сначала приходуются комплектующие для компьютера как оборудование. Для этого в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 используется документ « «, вид операции «Оборудование» .

Поскольку мы закупаем комплектующие для последующей сборки основного средства, то необходимо оприходовать их на счет 07 «Оборудование к установке».

Для этого приобретаемые комплектующие необходимо ввести в справочник « » в группу «Оборудование к установке «. Для этой группы номенклатуры в настройках указан счет 07 «Оборудование к установке».

После выбора элемента справочника в табличной части документа автоматически заполнятся реквизиты «Счет учета» и «Счет учета НДС» в соответствии с настройками.

При проведении документа сформировались следующие бухгалтерские проводки:

У другого поставщика были закуплены системные блоки, клавиатуры и мыши. Отражены в базе аналогичным документом.

2. Монтаж оборудования.

Теперь необходимо отразить сборку основного средства. Это делается при помощи документа ««.

Этот документ формирует первоначальную стоимость основного средства — компьютер. Для отражения затрат используется счет 08.03 «Строительство основных средств». На счете 08.03 ведется аналитический учет в разрезе объектов строительства. В качестве объекта аналитического учета к счету 08.03 как объект строительства вводим компьютер, который мы собираем.

В табличную часть документа добавляем комплектующие для компьютера, указывая необходимое для одной единицы оборудования количество. На счете 08.03 количественный учет не ведется, и несколько единиц оборудования одним документом ввести не получится.

После проведения документ «Передача оборудования в монтаж» формирует проводки в дебет счета 08.03, кредит счета 07.

3. Отражение расходов на сборку (монтаж) оборудования.

Расходы на сборку компьютера можно отразить документом «Поступление товаров и услуг», вид операции «Оборудование», закладка «Услуги».

В качестве счета затрат указываем 08.03, объект строительства — наш компьютер.

При проведении документ сформирует следующие проводки:

Таким образом, услуги по сборке компьютера тоже отнесли на формирование первоначальной стоимости основного средства «Компьютер».

4. Принятие к учету смонтированного оборудования.

После того, как по дебету счета 08.03 была собраны все затраты на приобретение и монтаж оборудования, вводим его в эксплуатацию.

Делается это документом «Принятие к учету ОС».

Создаем новый документ. Выбираем вид операции «Объекты строительства», событие «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

Счет подставляется автоматически: при выборе операции «Объекты строительства» это счет 08.03.

В качестве объекта строительства выбираем наш компьютер. При нажатии на кнопку «Рассчитать суммы» программа автоматически формирует первоначальную стоимость нового основного средства по бухгалтерскому и налоговому учету, списывая ее с дебета счета 08.03, объект аналитического учета «компьютер» (можно свериться с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 08.03).

Следующий этап — создание нового основного средства «компьютер» в справочнике «Основные средства». Для этого в табличной части «Основные средства» добавляем новую строку и в открывшейся форме списка справочника «Основные средства» интерактивно добавляем новый элемент справочника.

На этапе ввода нового элемента в справочник нет необходимости сразу вводить все реквизиты — большинство из них записывается документом «Принятие к учету». Введем только необходимые, без которых элемент справочника не запишется: наименование и группу учета ОС.

Переходим к закладке «Бухгалтерский учет». После выбора порядка учета «Начисление амортизации» на закладке становятся доступны реквизиты, заполнить которые необходимо для корректного начисления амортизации.

Аналогично заполняем закладку «Налоговый учет» для начисления налоговой амортизации по этому основному средству.

Более подробно об учете основных средств я расскажу в спецкурсе.

После ввода всех реквизитов проводим документ.

При проведении сформируются проводки:

Из документа печатается форма ОС-1 «Акт о приеме-передаче ОС»

Таким образом отражается в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8.2 приобретение, монтаж и принятие к учету основного средства из нескольких комплектующих .

Видеоурок:

С начала 2016 года произошли изменения в отношении учета ОС. Для бухучета остались прежние критерии, т.е. ОС является имущество на сумму более 40 000 рублей, а для налогового учета сумма изменена на 100 000 рублей, срок эксплуатации составляет больше 12 месяцев.

Условия для признания объектов основными средствами

Не все фонды подходят к условиям основных средств. Для того, чтобы имущество характеризовалось как ОС, необходимы следующие условия:

1. Имущество предназначается для производственных и управленческих нужд компании или для сдачи в аренду;
2. Срок эксплуатации имущества превышает 12-ти месяцев;
3. Приобретение объекта не располагает для дальнейшей перепродажи;
4. Имущество, которое способно принести прибыль компании.

К основным фондам предприятие можно отнести такие объекты, как здания и сооружения, производственное оборудование, силовые машины, компьютерная техника, транспорт, дорогостоящий хозинвентарь, племенной скот, лесные многолетние посадки и т.д.

Инвентарный объект как единица основных средств

Для контроля хозяйственной деятельности предприятие нумеруют каждую единицу основного фонда инвентарным номером. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, который фиксируют в специальной карточке по форме ОС-6 или в специально разработанной форме регистрации и движения ОС на предприятии.

Не считается единицей ОС комплектующие материалы, только уже смонтированное имущество, пригодные для дальнейшего использования.

Методы износа основного объекта

Для списания амортизируемой единицы основных средств компания выбирают методы износа для такого оборудования. Их два вида:

1. Линейный способ – списание износа равными частями на протяжении срока эксплуатации имущества. Расчет начинается с первоначальной стоимости ОС, составленный из сумм приобретения, монтажа, транспортировки и других составляющих;
2. Нелинейный способ характерен тем, что списание происходит неравномерными частями и иногда выгоднее использовать этот метод в начале их эксплуатации. Этот метод делится на следующие группы износа:

• Метод уменьшаемого остатка;
• Метод списания по сумме эксплуатационного срока;
• Метод снижения стоимости равному объему выпускаемой продукции или товара.

Компании и ИП вправе выбрать любой способ износа инвентарного объекта в бухучете, зафиксировав его в учетной политике предприятия.

С 2017 года действует новый классификатор основных средств амортизационных групп (ОКОФ) ОК013-2014.

Постановка на бухучет основного объекта

Приведем пример поэтапной постановки единицы учета основного объекта на бухгалтерский учет предприятия.

1. Устанавливаем первоначальную стоимость основного имущества. Она состоит из:

• Стоимости самого имущества от поставщика;
• Госпошлины, регистрационные сборы, связанные с покупкой объекта;
• Суммы ввозной госпошлины;
• Расходов страховки по рискам транспортировки ОС;
• Расходов на доставку, установку, монтажу и введение в эксплуатацию;

1. Открываем инвентаризационную карточку ОС и присваиваем инвентарный номер;
2. По новому классификатору амортизируемое имущество определяем срок полезного использования.
3. По учетной политике фиксируем метод начисления износа ОС.

Весь этот порядок действий рассмотрим на примере.

Условие задачи: предприятие приобрело производственное оборудование на сумму 320 000 рублей, в том числе НДС 48 813,56 руб. На транспортировку потрачено 15600 рублей, на монтаж оборудования израсходовано 6 250 руб. Обучение сотрудника для работы на этом оборудовании потрачено 3 200 руб. Срок эксплуатации составляет 10 лет, метод амортизации линейный.

Делаем следующие бухпроводки:

• Дт07 Кт60 – 271 186,44 руб., поступление оборудования для монтажа;
• Дт19 Кт60 – 48 813,56 руб., входной НДС на сумму оборудования;
• Дт68 Кт19 – 48 813,56 руб., списание НДС на расчеты с бюджетом;
• Дт08.03 Кт07 – 271 186,44 руб., стоимость оборудования, переданного для монтажа;
• Дт08.03 Кт60 – 15 600 руб., транспортные издержки, которые увеличивают стоимость оборудования;
• Дт08.03 Кт60 – 6 250 руб., учтены суммы, израсходованные для монтажа оборудования;
• Дт08.03 Кт60 – 3 200 руб., затраты на обучение сотрудника;
• Дт01 Кт08.03 – 296 236,44=(271186,44+15600+6250+3200), введено ОС в производственный процесс;
• Дт02 Кт01 – 2 468,64=(296 236,44/120месяцев), начислен ежемесячный износ оборудования.

Если компания работает с НДС, то при введение основного средства в эксплуатацию, сумму НДС не включается в первоначальную стоимость. Остальные налогоплательщики учитывают НДС в начальной стоимости основного объекта.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете основного объекта

В группу основных фондов объекты могут быть включены, если придерживаются стоимостной оценки этого имущества:

1. Для бухгалтерского учета — стоимость имущества составляет более 40 000 рублей, то объект является основным средствам и на него начисляется износ. Ниже 40 000 рублей имущество определяют на сч.10 «Материалы», его можно списать одним разом или поделить равными частями по месяцам;
2. При налоговом учете – объекты стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей основными средствами не являются. Признание имущества как основного средства определяется стоимостью более ста тысяч рублей.

Важно знать, что налоговое законодательство установило единый лимит стоимости основного объекта свыше 100 000 рублей для всех налогоплательщиков, независимо от утвержденной учетной политики компании.

Задача бухучета по основным объектам заключается в полном контроле за поступлением, движением, выбытием и списанием. Для этого на предприятии ведется документальное оформление движений каждой инвентарной единицы.

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия сформировать поступление, принятие к учету основных средств.

Основные средства – это товарно-материальные средства стоимостью более определенной суммы (постоянно увеличивается) и срок полезного использования которых более года.

К основным средствам относятся здания, сооружения и прочие объекты недвижимости, объекты строительства, оборудование, линии электро-передач, трубопроводы и так далее.

В системе 1С 8.3 учету основных средств выделены несколько отдельных разделов, которые содержат в себе все необходимые операции для полноценной работы по данной теме:

• Раздел «Поступление основных средств«. В этом разделе создаются документы по поступлению оборудования и доп. расходов в 1С 8.3, которые включаются в стоимость основных средств. Так же в этом разделе 1С оформляется принятие ОС к учету.
• В разделе «Учет основных средств» можно создать документы, отражающие перемещение, модернизацию и инвентаризацию основных средств.
• Раздел «Выбытие основных средств» содержит документы по списанию и передаче основных средств.
• Раздел «Амортизация основных средств» отвечает за амортизационные расчеты и начисления.

В этой статье на сквозном примере в виде пошаговой инструкции мы рассмотрим основные операции, относящиеся к учету основных средств в 1С 8.3.

Как оприходовать основное средство

Поступление может быть в организацию (приобретение основных средств) и в лизинг. В рамках этой статьи рассмотрим учет приобретенных основных средств.

Итак, создадим документ оприходования ОС. Пример оформленного документа:

Поступление дополнительных расходов на ОС

Первоначальная стоимость оборудования и прочих объектов основных средств формируется на стадии поступления не только из стоимости покупки, но и исходя из затрат на монтаж и прочих расходов, связанных с приобретением.

Поэтому стоит рассмотреть два документа:

• Поступление дополнительных расходов
• Передача оборудования в монтаж

Создать их можно в разделе «ОС и НМА» - Поступление основных средств. Как обычно, документы создаются, нажав кнопку «Создать». В шапке документа заполняются типовые реквизиты – Организация и Контрагент.

В табличной части, в закладке «Главное» указывается сумма дополнительных расходов:

На закладке «Товары» указывается объект основных средств, в стоимость которых эти расходы включаются:

Передача в монтаж

В этом документе заполним следующие реквизиты:

• Организация
• Склад
• Объект строительства
• Статью затрат

В табличную часть добавим оборудование:

Выше приведенные документы нужно создавать до принятия основного средства в учет.

Как принять на учет и ввести в эксплуатацию ОС

Покажем, как заполнен документ, в результате проведения документа оборудование переходит со счета 08.04 на счет 01.01.

Вкладка внеоборотный актив:

Вкладка ОС:

Амортизация в проводках будет начисляться на счет 02.01:

Перемещение ОС в 1С

Перемещение основного средства очень похоже на перемещение товаров, только товар перемещается между складами, а основное средство между подразделениями (ведь мы его уже приняли к учету).

При оформлении документа вопросы могут вызвать только реквизиты «Начисление амортизации» и «Способ отражения расходов по амортизации».

Эти реквизиты следует указывать в случае, если после перемещения нужно начислить амортизацию. Мы оставим их пустыми, а амортизацию начислим в конце месяца:

Инвентаризация основных средств

Инвентаризация основных средств в 1С практически не отличается от инвентаризации товаров только, опять же, вместо склада указываем подразделение (подробнее про товары в статье Инвентаризация в 1С 8.3). В табличной части вместо количества указываем признак наличия основного средства:

В случае если в учете основное средство не числится, а фактически оно есть, на основании инвентаризации делается документ принятия к учету, и наоборот, если фактически отсутствует, делаем списание.

Списание основного средства

Здесь, помимо стандартных полей, указываем причину, по которой списывается основное средство:

Проводить документ не будем, так как основное средство нам еще понадобится для рассмотрения операции амортизации.

Амортизация основных средств

Расчет и отражение в учете амортизации ОС делается с помощью помощника закрытия месяца. Операция делается один раз в месяц и, как правило, в конце:

Чтобы открыть помощника, нужно зайти в меню «Операции», далее по ссылке «Закрытие месяца«. Сразу откроется окно помощника. В нем нужно выбрать период и организацию. Далее помощник сделает все сам. Все расчеты в помощнике делаются последовательно, и в первую очередь рассчитываются амортизационные отчисления. Если операция прошла без ошибок, будет создан документ регламентной операции «Амортизация и износ основных средств»:

Посмотрим, какие проводки по амортизации 1С нам сформировала:

Как видим, сумма амортизации нашего станка составила 731,45 рублей. Проверим правильность расчета.

К учету приняли станок на 61 месяц. Первоначальная стоимость составила 44618,64 рублей (без НДС, на сумму НДС амортизация не начисляется). Амортизация рассчитывается линейным способом, поэтому для проверки просто разделим 44618,64 на 61. Получится 731,45 рублей. Расчет верен.

По материалам: programmist1s.ru

ОС — это часть активов организации, которые участвуют в производственном процессе организации и при оказании услуг. Подробно ОС описаны в ПБУ 6/01, утвержденном Приказом Минфина 30.03.2001 N 26н.

Основное средство по определению — недвижимость, транспорт, разнообразное производственное оборудование, расходные материалы и т п. Готовая продукция к основным средствам не относится.

Налоговый учет ОС отличается для компаний на ОСНО и УСН. В этой статье мы рассмотрим компанию на ОСНО, а об учете основных средств для УСН читайте .

Как определить стоимость основных средств (ОС)?

Определение первоначальной стоимости основного средства необходимо, чтобы корректно принять его к учету. По сути, это затраты компании на приобретение этого имущества.

Что входит в первоначальные затраты?

• Деньги, которые выплачены поставщику ОС по договору купли-продажи;
• Затраты на доставку ОС до места и монтаж (при необходимости);
• Затраты на строительство (при необходимости);
• Оплата работы посредника при приобретении имущества;
• Таможенные и государственные пошлины и сборы;

Если ОС было получено в дар, то стоимость определяется согласно среднерыночной цене на тот день, когда средство было принято к учету.

Важно помнить: компании на ОСНО не включают в первоначальную стоимость основных средств НДС.

Как принять к учету основное средство?

Первоначальная стоимость ОС накапливается на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы». После предварительных работ (монтажа, строительства), основное средство официально вводится в эксплуатацию.

Запись:
Д01 — К08 — на сумму первоначальной стоимости объекта.

Обязательно внесите в бухгалтерский актив акт о приеме-передаче объекта основных средств. Он составляется в произвольной форме, либо унифицированным № ОС-1.

Важно при постановке на учет выбрать срок полезного использования ОС согласно классификатору №1, утвержденным постановлением Правительства РВ 1 января 2002 года.

Начисление амортизации на стоимость основного средства

Стоимость объекта ОС списывается в расходы постепенно. Компании списывают стоимость равными частями, пока идет срок полезного использования ОС и его стоимость не станет равным нулю (пока оно не самортизируется).

Теперь поговорим об амортизации ОС

Начисление начинается со следующего месяца после ввода ОС в эксплуатацию. То есть, имущество начинает постепенно дешеветь, если его потребительские свойства ухудшаются со временем. В балансе компании стоимость основных средств отражается за вычетом амортизации, по остаточной стоимости.

Если, как, к примеру, в случае с земельными участками имущество не меняется со временем, то его амортизировать не нужно.

Пример: компания на ОСНО приобрела оборудование для зубного кабинета стоимостью 59 000 рублей (в т.ч. НДС- 9000 рублей).

Д08 — К60 — стоимость оборудование для зубного кабинета 50 000 рублей;
Д19 — К60 — величина НДС по полученной от поставщика счет-фактуре 9000 рублей;
Д08 — К60 — оплата услуг по доставке и подключению оборудования 10 000 рублей (без НДС);
Д01 — К08 — вводим станок в эксплуатацию 60000 рублей.

Срок полезного использования — 5 лет — все это время будем списываться амортизация и снижаться стоимость. Согласно ПБУ 06/1, для расчета величины ежемесячной амортизации вводится норма амортизации, исчисленной согласно сроку полезного использования ОС.

Сумма амортизации = годовая норма амортизации * Первоначальная стоимость.
ГНА = (1/n)*100%, где n — количество лет полезного использования. В этом случае она равна, соответственно 1/5 = 20%.

60000*20% = 12000 рублей — на эту сумму за год самортизирует оборудование. Соответственно в месяц эта сумма равна 12000/12 = 1000 рублей, а ежемесячная норма амортизации — 1.667%. Дата ввода в эксплуатацию оборудования — 1 июля 2015 года. То есть 31 августа 2015 вам нужно сделать следующую запись:Д20 — К02 — начислена амортизация в размере 1000 рублей.

Подробнее об амортизации ОС читайте в этой статье .

Как отразить выбытие основного средства?

Выбытие происходит по двум причинам — ОС перестало не приносить экономическую пользу (но принадлежит компании) или право собственности на объект передали другому лицу.

1. Экономическая «бесполезность»

Оценочная комиссия должна осмотреть объект и принять решение об его выбытии, подписать соответствующий акт (либо формы №ОС-4, либо разработать собственный бланк).

Д91 — К60 — списываем стоимость ликвидации объекта.

2. Переход права собственности

Д01.в - К01 — списываем первоначальную стоимость объекта
Д02 — К01.в - списываем накопленную амортизацию
Д91 — К01.в - списываем остаточную стоимость
Д62 — К91 — получаем выручку от продажи ОС
Д91 — К68 — начисляется НДС с реализации ОС (для компаний на ОСНО)

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.